Учет страховых взносов при усн

Учет страховых взносов при усн

«УСН уменьшение на страховые взносы 2019» — решить эту задачу можно различными способами, выбор которых зависит в основном от объекта налогообложения. При этом важно обратить внимание, может ли «упрощенец» воспользоваться таким правом. Об этом и прочих особенностях страховых взносов при упрощенке идет речь в материалах нашей рубрики «УСН и страховые взносы».

Какие бывают страховые взносы при УСН

Суммы страховых платежей направляются:

  • на медицинское страхование;
  • пенсионное обеспечение;
  • исполнение социальных гарантий, которые подразделяются на выплаты, связанные с временной нетрудоспособностью, и выплаты от несчастных случаев на производстве.

Плательщиками указанных взносов признаются:

  • лица, которые производят выплаты в пользу физлиц, проще говоря, работодатели, осуществляющие перечисление заработной платы или прочих платежей своим сотрудникам;
  • ИП, нотариусы, адвокаты, не перечисляющие какие-либо выплаты физическим лицам, но обязанные исчислить взносы за себя.

Таким образом, плательщиками страховых взносов могут выступать как организации, так и предприниматели, которые в связи со спецификой своей деятельности вправе применять УСН. Поэтому «упрощенец», как и любой другой работодатель или предприниматель, не является исключением, и перед ним также возникает обязанность исчислять и уплачивать в бюджет все указанные выше страховые взносы.

До 2017 года страховые платежи подчинялись закону «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ. С 2017 года действие этого закона прекращено, а страховые взносы переданы под контроль налоговых органов и начисляются по правилам гл. 34 НК РФ. Порядок их начисления и уплаты сохранен.

В отношении взносов на страхование от несчастных случаев изменений не произошло. Они по-прежнему подчинены закону «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Подробнее о пенсионных, медицинских, социальных взносах «упрощенцев» вы можете прочесть в статье «Каковы страховые взносы для УСН в 2017 году?».

Как страховые взносы влияют на УСН в 2018-2019 годах

«Упрощенцы» производят исчисление и уплату страховых платежей по общеустановленным правилам, но все же некоторые из них обладают определенными преференциями в отношении исчисления таких взносов, благодаря которым по сравнению с другими плательщиками страховых платежей они находятся в более выигрышном положении. Ключевым моментом, позволяющим таким категориям лиц сэкономить на страховых взносах, признается применение ими более щадящих тарифов, которые для работающих на ОСНО неактуальны.

Например, если в 2017 году плательщик на общей системе налогообложения исчислял взносы в Пенсионный фонд по ставке 22%, то на УСН точно такой же взнос можно было рассчитать исходя из тарифа 20%.

Отметим, что применять пониженный тариф может далеко не всякий «упрощенец». Закон вводит строгие ограничения для отбора реальных пользователей такой льготы. Чтобы понять, можно ли применять указанный режим, необходимо:

  1. Определить соотношение дохода от деятельности на УСН и общей суммы полученных доходов. Ведь если деятельность носит лишь вспомогательный характер, то говорить о возможности применения такого уменьшения уже проблематично. На практике часто возможна такая ситуация: организация находится одновременно на ЕНВД и УСН, причем сумма основного дохода приходится на ЕНВД. В этом случае условие о приоритете основного вида деятельности на упрощенке не выполняется, следовательно, применить пониженный тариф не получится.

Подход к определению возможности применения льготы изложен в нашей публикации «Как учитывать взносы, совмещая УСН — доходы и ПСН?».

  1. Сделать проверку в отношении того, относится ли деятельность, осуществляемая упрощенцем, к льготным видам, для которых предусмотрена рассматриваемая преференция. Например, если упрощенец занимается производством пищевых продуктов или химическим производством, то он может применить пониженный коэффициент.
    Подробнее читайте в материале «Когда льготный тариф взносов не зависит от ОКВЭД “упрощенца”?».

Отметим, что, помимо вышеуказанных лиц, право на меньший тариф имеют благотворительные организации и социально направленные некоммерческие учреждения.

Когда возможно применить уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов

Помимо того, что «упрощенец» может воспользоваться низкой ставкой для уплаты взносов, у него есть еще право уменьшить сумму самого единого налога за счет этих страховых платежей. Такая возможность предусмотрена нормами гл. 26.2 НК РФ. Применение этого уменьшения, как уже отмечалось, обусловлено выбранным объектом налогообложения. С учетом актуального объекта такая процедура производится следующим образом:

  • Для объекта налогообложения «доходы» нужно уменьшить сам налог. О том, как и когда это можно сделать, читайте далее.
  • Для объекта «доходы минус расходы» страховые взносы будут признаваться расходами упрощенца, а, следовательно, такое уменьшение будет производиться уже при расчете налоговой базы.

Остановимся подробнее на уменьшении налога при объекте «доходы».

Перед тем как воспользоваться таким правом, необходимо определиться со следующими вопросами:

  • Плательщик оплатил недоимку по страховым взносам в текущем периоде за предшествующий период. Может ли он уплаченную сумму недоимки направить на уменьшение суммы налога текущего периода?
  • Организация на УСН начислила страховые взносы в одном периоде, а оплатила в следующем. В какой момент можно учесть уменьшение — тогда, когда произошло начисление или же оплата?
  • Упрощенец переплатил сумму страховых взносов в бюджет. Может ли он в качестве уменьшения налога использовать всю сумму взносов с учетом переплаты?
  • Работодатель стал относительно недавно применять упрощенный режим. Как определить, за какой период необходимо брать суммы страховых взносов для такого уменьшения?
  • Зависит ли сумма, на которую можно уменьшить налог, от того, кто хочет им воспользоваться — ИП или организация?
  • Обязан ли ИП иметь наемных сотрудников, чтобы применить такое сокращение налога?
  • ИП переплатил страховые взносы – может ли он зачесть сумму переплаты в счет упрощенного налога?
  • У ИП не было возможности исчерпать сумму фиксированного платежа по причине того, что сумма налога была маленькой. Можно ли ему воспользоваться такой привилегией в следующем году?

О том, как долго можно не применять подобное уменьшение, вы узнаете из материала «Перенос фиксированного платежа на следующий год не предусмотрен».

  • Все ли страховые взносы можно применить для уменьшения налога? Например, упрощенец оплачивает взносы с сумм выплаченных пособий сотрудницам, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. При этом могут ли указанные взносы наравне с другими применяться для уменьшения?

Исчерпывающие ответы на все представленные выше вопросы находятся в материале «Как “упрощенцу” уменьшить единый налог на страховые взносы».

Резюмируя вышесказанное, отметим, что исчисление страховых взносов на упрощенке имеет массу нюансов, начиная с особенностей самого расчета этих платежей и заканчивая исчислением единого налога с учетом уплаченных взносов. Чтобы не попасть в сложную ситуацию, советуем вам следить за материалами нашей рубрики «УСН и страховые взносы», содержащей полезную информацию о порядке расчета страховых взносов при упрощенке.

Продолжаем цикл статей, посвященных начинающим предпринимателям. Мы уже писали о том, как в ыбрать налоговый режим. Если вы остановились на упрощенной системе налогообложения и выбрали в качестве объекта доходы, то это статья предназначается именно для вас.

Вводные данные

В этом материале мы рассмотрим простой пример, чтобы понять, как ИП действовать при расчете налога и взносов. Наш предприниматель будет соответствовать таким критериям:

  1. Платит налог по ставке 6%, то есть использует УСН с объектом доходы.
  2. Не привлекает наемных работников.
  3. Не работает с физическими лицами, поэтому не применяет кассовый аппарат. Контрагентами ИП являются предприниматели и юридические лица, с которыми он рассчитывается через банковский счет.
Читайте также:  Проверка ксп бюджетного учреждения что проверяют

Что следует уплачивать

Предприниматель на УСН освобождается от уплаты многих налогов:

  1. НДФЛ в отношении собственных доходов;
  2. НДС (за некоторым исключением, например, по экспортным операциям);
  3. Налога на имущество, применяемого при осуществлении предпринимательской деятельности (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на основании кадастровой стоимости).

Единственным налогом, который уплачивает предприниматель-упрощенец, работающий самостоятельно, является налог в связи с применением УСН. В нашем случае это 6% от размера полученного дохода. Налог уплачивается в течение года авансовыми платежами:

  • за первый квартал — не позднее 25 апреля;
  • за полугодие — не позднее 25 июля;
  • за 9 месяцев — не позднее 25 октября.

Окончательная уплата осуществляется по окончании налогового периода (года) до 30 апреля следующего года.

Действует правило: если последний день срока уплаты приходится на выходной, то он этот срок переносится на первый рабочий день.

Также существуют отраслевые налоги, которые уплачиваются при осуществлении специфической деятельности (например, водный налог, НДПИ и другие). Их налог при УСН не заменяет.

Помимо налога, ИП обязан уплачивать за себя страховые взносы в Пенсионный и Медицинский фонды. С текущего года суммы взносов зафиксировали, ранее же они были привязаны к размеру МРОТ. За 2018 год предприниматель должен уплатить за себя:

  1. Взносы на пенсионное страхование:
  1. С суммы дохода до 300 тыс. рублей — 26 545 рублей. Уплачиваются до 31 декабря 2018 года.
  2. С суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей — 1%. Уплачивается до 1 июля 2019 года. Установлен максимум, равный 8-кратному размеру фиксированных взносов из пункта 1. То есть максимум ИП заплатит 26 545 * 8 = 212 360 рублей.
  • Взносы на медицинское страхование: в фиксированном размере 5 840 рублей. Уплачиваются до 31 декабря 2018 года.
  • Обратите внимание! Приведенные выше цифры актуальны для 2018 года. На 2019 и 2020 годы определены более высокие суммы страховых взносов (статья 430 Налогового кодекса).

    В части учета все довольно просто. Индивидуальный предприниматель не ведет бухгалтерию и не подает ежегодную бухгалтерскую отчетность. Однако налоговый учет он вести обязан. С этой целью предприниматель должен заполнять книгу учета доходов и расходов для субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения. В ней предприниматель фиксирует все свои приходные операции.

    Расходы ИП на УСН с объектом «доходы» не учитываются, поэтому графа 5 Раздела I книги учета не заполняется. Однако нужно отразить в книге уплаченные страховые взносы. Они отражаются в Разделе IV.

    По книге учета доходов и расходов ИП рассчитывает налог, подлежащий уплате в отчетном периоде. Сведения вносятся в книгу на основании выписки из расчетного счета.

    Расчет налога

    Расчет авансового платежа по налогу не вызывает трудностей. Он считается по формуле: Авансовый платеж = Налоговая база * 6 / 100, где налоговая база равна доходам предпринимателя за отчетный период нарастающим итогом.

    Например, ИП заработал (доход нарастающим итогом):

    • за I квартал — 0 рублей;
    • за первое полугодие — 20 тыс. рублей;
    • за 9 месяцев — 130 тыс. рублей;
    • за год — 295 тыс. рублей.

    Авансовые платежи (до вычета страховых взносов) состав я т:

    • за первое полугодие — 20 000 * 6 / 100 = 1 200 рублей;
    • за 9 месяцев — 130 000 * 6 / 100 = 7 8 00 рублей;
    • за год — 295 000 * 6 / 100 = 17 7 00 рублей;

    Далее авансовый платеж может быть уменьшен на сумму уплаченных в периоде страховых взносов. Механизм уменьшения детально рассмотрен чуть ниже. Кроме того, налоговый платеж подлежит уменьшению на сумму ранее уплаченных в году авансовых платежей за предыдущие периоды. Формула приобретает вид:

    Сумма платежа за период = Авансовый платеж за период — Сумма уплаченных в периоде взносов — Авансовый платеж, уплаченный за предыдущие периоды года

    Что считается доходом

    В части учета доходов есть такие правила:

      Доходы учитываются по кассовому методу. Это значит, что они признаются на дату их фактического получения. ИП из нашего примера получает свои доходы в банк, следовательно, они признаются на дату поступление денежных средств на его расчетный счет.

    Обратите внимание! Это правило касается и предоплаты в счет будущей поставки. Предприниматель должен включить эту сумму в свой доход на дату получения предоплаты. Если сделка не состоится, то есть предоплата будет возвращена, эта операция отражается в книге учета доходов и расходов в том периоде, когда фактически произведен возврат. Указать ее нужно со знаком «минус». Соответственно, эта сумма будет уменьшать облагаемый налогом доход.

    В следующей таблице представлен фрагмент Книги учета доходов и расходов нашего ИП за I полугодие.

    Таблица 5. Пример заполнения Раздела I Книги учета доходов и расходов

    Дата и номер первичного документа

    Доходы, учитываемые
    при исчислении налоговой базы

    Расходы, учитываемые
    при исчислении налоговой базы

    Оплата по договору от 20.04.2018 № 1

    Предоплата по договору от 23.04.2018 № 2

    Возврат предоплаты по договору от 23.04.2018 № 2

    Итого за II квартал

    Итого за полугодие

    20000

    Расчет страховых взносов

    За год, в котором предприниматель зарегистрировался, он должен уплачивать взносы не в полной сумме, а пропорционально количеству дней, которые он считался ИП. Допустим, он внесен в реестр 16 апреля 2018 года. Это значит, что он за 2018 год является предпринимателем 8 полных месяцев и еще 15 дней апреля. Расчет будет таков:

    1. Пенсионные взносы с дохода до 300 тыс. рублей:
      • 26545 / 12 * 8 = 17696,67 рублей — за 8 месяцев 2018 года;
      • 26545 / 12 / 30 * 15 = 1106,04 рублей — за 15 дней апреля;
      • 17696,67 + 1106,04 = 18802,71 — всего в ПФР.
      • Медицинские взносы:
        • 5840 / 12 * 8 = 3893,33 рублей — за 8 месяцев 2018 года;
        • 5840 / 12 / 30 * 15 = 243,33 рублей — за 15 дней апреля;
        • 3893,33 + 243,33 = 4136,66 — всего в ФОМС.

        Итого ИП, зарегистрированный 16 апреля 2018 года, за это год должен уплатить с дохода до 300 тыс. взносов в сумме 18802,71 + 4136,66 = 22939,37 рублей.

        Особенности уплаты страховых взносов для вычета их суммы из авансовых платежей

        ИП без работников имеет право уменьшить авансовые платежи по налогу на сумму страховых взносов, которые он уплатил в налоговом (отчетном) периоде. Причем уменьшать сумму налога можно вплоть до нуля. Другими словами, если в отчетном периоде доход у предпринимателя был небольшой, и уплаченные взносы его полностью перекрыли, налог он может не платить.

        Правила уменьшения авансового платежа такие:

        1. Он уменьшается в пределах исчисленной суммы. То есть если уплаченные взносы больше размера авансового платежа, «уйти в минус» налог не может. Допустим, авансовый платеж 15 тыс. рублей, а сумма уплаченных взносов — 17 тыс. рублей. Платеж уменьшится на 15 тыс. и будет равен нулю, а «лишние» 2 тыс. рублей не переносятся и не компенсируются.
        2. Он уменьшается на сумму, фактически уплаченную в течение этого периода, а не исчисленную за период. При этом неважно, за какой срок уплачен налог — за текущий период (авансовый платеж), за налоговый год (доплата с доходов свыше 300 тыс. рублей) или за прошлые годы (уплата долга). Например, в мае 2018 года предприниматель произвел доплату налога за 2017 год с дохода, превышающего 300 тыс. рублей. На эту сумму предприниматель сможет уменьшить авансовый платеж по налогу за I полугодие 2018 года.
        Читайте также:  Как пишется слово российская федерация

        Рассмотрим, как уплата взносов влияет на сумму авансового платежа. Наш вновь зарегистрированный предприниматель заработал в апреле 20 000 рублей. Предположим, что больше доходов за первое полугодие у него не предвидится. Сумма авансового налогового платежа по налогу за первое полугодие составит 20000 / 100 * 6 = 1200 рублей.

        Выше мы рассчитали, что до конца года ИП должен уплатить 22939,37 рублей страховых взносов. Наш предприниматель решил в апреле в счет взносов уплатить 1200 рублей, снизив тем самым сумму авансового платежа по налогу до нуля.

        Теперь допустим, что дела у ИП к концу лета пошли в гору и каждый месяц с августа по декабрь ему удавалось зарабатывать. При этом оставшуюся сумму страховых взносов он уплачивал равными долями ежемесячно (кроме апреля). Данные представлены в Таблице 1.

        Таблица 1. Доходы и взносы ИП по месяцам

        Месяц Доход Уплачено взносов
        апрель 20 000 1 200
        май 2 718
        июнь 2 718
        Итого за полгода 20 000 6 636
        июль 2 718
        август 50 000 2 718
        сентябрь 60 000 2 718
        Итого за 9 месяцев 130 000 14 790
        октябрь 40 000 2 718
        ноябрь 45 000 2 718
        декабрь 80 000 2 714
        Итого за год 295 000 22 940

        В Таблице 2 доходы ИП, авансовые налоговые платежи и уплаченные взносы представлены нарастающим итогом.

        Таблица 2. Доходы, взносы и суммы налога по периодам (нарастающим итогом)

        Период Доход Авансовый платеж по налогу (6%) Фактически уплачено взносов Платеж по налогу за период с учетом взносов
        Полугодие 20 000 1 200
        9 месяцев 130 000 7 800
        Год 295 000 17700

        *Сумма уплаченных взносов превышает сумму авансового платежа по налогу.

        Теперь посмотрим, что было бы, если бы ИП не уплачивал взносы с мая по август, решив оставить их на конец года. Результаты расчета — в таблице 3.

        Таблица 3. Иной порядок уплаты взносов

        Месяц Доход Уплачено взносов
        апрель 20 000 1 200
        май
        июнь
        Итого за полгода 20 000 1 200
        июль
        август 50 000
        сентябрь 60 000 5 000
        Итого за 9 месяцев 130 000 6 200
        октябрь 40 000 5 000
        ноябрь 45 000 5 000
        декабрь 80 000 6 740
        Итого за год 295 000 22940

        Данные нарастающим итогом и суммы аванса по налогу — в таблице 4.

        Таблица 4. Доходы, взносы и суммы налога по периодам (нарастающим итогом)

        Период Доход Авансовый платеж по налогу Уплачено взносов Сумма платежа за период
        Полугодие 20 000 1 200
        9 месяцев 130 000 7 800 400 (7800—6200-1200)
        Год 295 000 17700

        *Суммы уплаченных взносов превышают сумму авансового платежа по налогу.

        **Суммы уплаченных взносов меньше суммы авансового платежа по налогу.

        Из этой таблицы видно, что суммарно за год размер взносов превысил сумму налога. Однако за 9-месячный период у ИП получился налог к уплате, поскольку взносов на тот момент было уплачено меньше, чем сумма авансового платежа.

        Уплата налога и взносов

        Все платежи за себя индивидуальный предприниматель уплачивает по реквизитам налоговой инспекции. Чтобы сформировать платежку, можно воспользоваться официальным сервисом ФНС. Первое, что нужно знать из реквизитов — это код бюджетной классификации. По нему сервис самостоятельно определить вид и наименование платежа. Все остальные реквизиты должны быть у ИП в документах из налоговой инспекции и Пенсионного фонда.

        Предпринимателям на УСН 6% следует использовать такие коды (2018 год):

        • для уплаты налога — КБК 182 105 01011 01 1000 110;
        • для уплаты взносов в ПФР — 182 102 02140 06 1110 160;
        • для уплаты взносов в ФОМС — 182 102 02103 08 1013 160.

        Сформированное платежное поручение можно отнести в банк или использовать в качестве шаблона для заполнения платежки в интернет-банке.

        Отчетность

        Отчетность ИП на УСН без работников максимально проста. Он должен подать декларацию 1 раз в год до 30 апреля года, следующего за отчетным. Подробному заполнению декларации при УСН 6% мы посвятили отдельную статью.

        Не стоит нарушать сроки подачи декларации, поскольку за это можно поплатиться штрафом 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом штраф будет не меньше 1 тыс. рублей, но не больше 30% от суммы налога. Кроме того, налоговый орган может принять решение о приостановке операций по расчетному счету предпринимателя, если декларация не поступит в ИФНС спустя 10 дней после окончания срока подачи.

        Помимо этого, теоретические налоговая инспекция может запросить у предпринимателя на проверку книгу учета доходов и расходов.

        Поскольку у ИП нет наемных работников, то и отчетность, связанную с ними, он не подает. Надо сказать, это довольно внушительный объем всевозможных форм, причем подавать некоторые нужно ежемесячно. За собственные взносы на ОПС и ОМС предприниматель также не отчитывается.

        Единственное, на что еще следует обратить внимание — статистическая отчетность. В отличие от юридических лиц, которые отчитываются перед Росстатом в обязательном порядке, у ИП такой обязанности нет. Отчетность предприниматели предоставляют 1 раз в 5 лет либо когда орган Росстата запрашивает эту информацию у конкретного ИП. В обоих случаях предприниматель получит письменное уведомление о необходимости подать отчетность с приложением форм, которые следует заполнить. Для самостоятельной проверки обязанности подать статистическую отчетность можно использовать сервис Росстата.

        Если предприниматель не получил письмо из Росстата и не нашел себя через указанный выше сервис, то отчитываться в органы статистики он не должен.

        При использовании режима УСН бизнесмены должны платить страховые взносы на ОПС, ОМС, ОСС и «на травматизм», причем организации только за сотрудников, а предприниматели — и за работников, и за себя. Об особенностях расчета страхвзносов при упрощенке расскажем в нашей статье.

        Сроки перечисления страхвзносов

        Юридические лица и ИП обязаны перечислять страхвзносы за наемный персонал не позже 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления таких платежей. Кроме того, предприниматели обязаны перечислить страхвзносы за себя в фиксированном размере не позже 31 декабря, а 1% с доходов более 300 тыс. руб. — не позднее 1 июля следующего года. Для ИП не установлены конкретные сроки перечисления платежей за себя, а зафиксированы только крайние даты уплаты взносов, поэтому они могут совершать перечисления ежемесячно, ежеквартально, раз в полгода или год.

        По юридическим лицам и ИП по перечислению страхвзносов за сотрудников все понятно — они направляют платежи ежемесячно, и эту сумму могут сразу использовать для уменьшения налога по УСН. Вопросы, как правило, возникают у ИП, поскольку они могут перечислять страхвзносы за себя в разные периоды. Рассмотрим сложные моменты по ИП, на которые нужно обращать особое внимание.

        Когда выгоднее перечислять фиксированные страхвзносы

        При использовании режима УСН «Доходы — Расходы» предприниматели могут использовать сумму перечисленных страхвзносов для уменьшения размера налога (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если у ИП нет наемных работников, то эту сумму можно использовать на 100%, а если есть — только на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

        Читайте также:  Однократная виза в польшу

        Согласно ст. 346.19 НК РФ авансовые платежи по налогу при УСН необходимо перечислять по итогам каждого расчетного квартала. Если равномерно перечислять страхвзносы периодически раз в квартал, имеется возможность в каждом периоде уменьшать налог по УСН. Данный момент позволяет оптимизировать налоговую нагрузку на бизнес, а именно:

        • не тратить большую сумму средств единовременно на уплату страховых взносов;
        • использовать возможность уменьшения налога при УСН.

        Указанный вариант выгоден в том случае, если доход поступает равномерно в течение всего календарного года. Если же бизнес имеет сезонность, к примеру, большая часть поступлений приходится на 1 квартал, то и страховые взносы необходимо уплачивать аналогичным образом. В противном случае возможна ситуация, когда налог за 1 квартал будет в большом объеме, а страховые взносы невозможно будет использовать в других кварталах в полном размере.

        Соответственно, в каком квартале больше всего доходов, в том и уплачивать большую долю страховых взносов.

        Когда выгоднее перечислять 1%-ный пенсионный взнос

        Перечислять такой взнос можно с любой периодичностью — ежемесячно, поквартально, раз в полугодие. Главное при этом уложиться в срок до 1 июля следующего календарного года. Особый момент уплаты процентного взноса связан с возможными изменениями выручки до конца года и необходимостью ее корректировки в меньшую сторону. К примеру, если необходимо будет сделать возврат денежных средств от покупателей, полученных в качестве аванса. В этом случае существует вероятность того, что процентный страховой взнос будет переплачен.

        Кроме того, нужно помнить, что процентный взнос, как и фиксированный, учитывается для расчета налога только в том периоде, в котором он уплачен, а не рассчитан. Соответственно, если уплачивать его по окончании календарного года, то эту сумму можно будет использовать только в следующие периоды. Данный момент подтверждается Письмами Минфина РФ от 27.01.2014 г. № 03-11-11/2737 и от 03.04.2013 г. № 03-11-11/135.

        Естественно, окончательную величину процентного страхового взноса можно будет определить только по прошествии года, и какая-то величина все же пойдет на уменьшение налога по УСН в следующем периоде.

        Пример учета страхвзносов ИП за себя (при разных сроках уплаты)

        ИП Симонов А.Н. использует в своей деятельности режим УСН «Доходы — Расходы». В таблице ниже зафиксированы его конкретные доходы и расходы за год:

        Показатель

        Значение, руб. I кв. II кв. III кв.

        Год

        Доходы 300 000 400 000 560 000 690 000 Расходы* 290 000 385 000 525 000 635 000

        * Суммы расходов не включают величину страхвзносов ИП за себя

        Фиксированные страхвзносы в размере 26 545 руб. на ОПС и 5 840 руб. на ОМС предприниматель заплатит до 31 декабря. Страхвзносы в размере 1% с превышения ИП перечислит до 1 июля следующего года.

        Общая сумма фиксированных взносов за год составляет 32 385 руб. Сумма 1%-ного взноса равна (690 000 — 300 000) * 1% = 3 900 руб.

        Взносы, уплаченные в текущем календарном году, можно использовать для уменьшения налога по УСН в этом же периоде, а взносы, перечисленные в следующем году, пойдут на уменьшение налога по УСН по окончании текущего года.

        Порядок учета страховых взносов зависит от того, какой именно вариант перечисления платежей выбрал предприниматель.

        Вариант 1 — перечисление фиксированного взноса в конце года

        Авансы по налогу при УСН «Доходы — Расходы» будут равны:

        • за I кв. = (300 000 — 290 000) * 15% = 1 500 руб.
        • за II кв. = (400 000 — 385 000) * 15% — 1 500 = 750 руб.
        • за III кв. = (560 000 — 525 000) * 15% — 1 500 — 750 = 3 000 руб.

        Итого за год Симонов А.Н. перечислил авансовые платежи по налогу при УСН в размере 5 250 руб. Так как страхвзносы он перечислил только в конце года, то налог за весь период будет равен:

        (690 000 — 635 000 — 32 385) * 15% = 3 392,25 руб.

        Соответственно, ИП переплатил налог в размере:

        5 250 — 3 392,25 = 1 857,75 руб.

        Эту разницу он сможет учесть в счет будущих перечислений в следующем году.

        Вариант 2 — перечисление фиксированного взноса поквартально

        Общие размеры перечислений страхвзносов на ОПС и ОМС Симонова А.Н. нарастающим итогом будут равны:

        • за I кв. — 8 096,25 руб.
        • за II кв. — 16 192,50 руб.
        • за III кв. — 24 288, 75 руб.
        • за год — 32 385,00 руб.

        Авансовые платежи по налогу при УСН с учетом перечисленных страхвзносов будут составлять:

        • за I кв. = (300 000 — 290 000 — 8 096,25) * 15% = 285,56 руб.
        • за II кв. = (400 000 — 385 000 — 16 192,50) * 15% = 0 руб. (результат расчета «- 178,88»)
        • за III кв. = (560 000 — 525 000 — 24 288,75) * 15% = 1 606,69 руб.

        Общая сумма уплаченных авансовых платежей по налогу при УСН равна 1 892,25 руб.

        Налог при УСН за весь год равен:

        (690 000 — 635 000 — 32 385) * 15% = 3 392,25 руб.

        Соответственно, Симонову А.Н. нужно будет перечислить остаток по итогам года в размере:

        3 392,25 — 1 892,25 = 1 500,00 руб.

        Можно сделать вывод, что при поквартальном перечислении страхвзносов не возникает переплаты по налогу при УСН, как при уплате взносов в конце года. Такой вариант для предпринимателя более выгодный.

        Вариант 3 — перечисление фиксированного взноса в I квартале

        Авансовые платежи по налогу по УСН будут равны:

        • за I кв. = (300 000 — 290 000 — 32 385) * 15% = 0 руб.
        • за II кв. = (400 000 — 385 000 — 32 385) * 15% = 0 руб.
        • за III кв. = (560 000 — 525 000 — 32 385) * 15% = 392,25 руб.

        Общая величина уплаченных авансов по налогу по УСН равна 392,25 руб.

        Налог при УСН за весь календарный год равен:

        (690 000 — 635 000 — 32 385) * 15% = 3 392,25 руб.

        Остаток по итогам года для перечисления Симоновым А.Н. составляет:

        3 392,25 — 392,25 = 3 000,00 руб.

        Особые моменты учета страхвзносов при УСН

        Для расчета налога при УСН используются все виды страховых взносов:

        • пенсионное страхование;
        • медицинское страхование;
        • социальное страхование;
        • страхование «на травматизм».

        Если сотрудники работают во вредных и опасных условиях труда, необходимо перечислять пенсионные взносы по доптарифам отдельными платежными поручениями.

        Пример учета страхвзносов

        Компания ООО «Перспектива» начислила зарплату сотрудникам за октябрь в размере 350 000 руб. Для расчета страхвзносов используются обычные ставки, а по взносам «на травматизм» в соответствии с классом профессионального риска — 0,2%. Лимит установленного дохода ни по одному работнику не превышен. Взносы перечислены в срок — 12 ноября.

        При списании страховых взносов при расчете налога по УСН необходимо в книге учета сделать 4 записи по каждому конкретному виду взносов согласно перечисленным суммам.

        Заполнение книги учета будет выглядеть следующим образом:

        В видео-материале представлена информация об учете страховых взносов при УСН:

        Ссылка на основную публикацию
        Услуги нотариуса по оформлению договора купли продажи
        Прежде" всего, нотариус – единственное лицо на рынке недвижимости, которое несет полную имущественную ответственность за свои возможные ошибки. Если по...
        Увольнение со службы 5 букв сканворд
        Последняя бука буква "д" Ответ на вопрос "Увольнение со службы ", 5 букв: абшид Альтернативные вопросы в кроссвордах для слова...
        Увольнение со службы в органах внутренних дел
        Дата вопроса: 27.09.2016 Автор: Сергей 23.09.2016 г. написал рапорт на пенсию по выслуге лет, в ОК сказали , что надо...
        Услуги правового и технического характера нотариус
        belchonock / Depositphotos.com Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации признала ошибочной точку зрения нижестоящих судов о том,...
        Adblock detector