Как начисляется нелинейная амортизация

Как начисляется нелинейная амортизация

Just another WordPress site

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Нелинейный метод начисления амортизации. Примеры.

    Нелинейный метод начисления амортизации определяется статьей 259.2 Налогового кодекса РФ. Суть его заключается в том, что амортизация считается не по каждому объекту основных средств в отдельности, а по амортизационным группам.

    Для каждой амортизационной группы на первое число налогового периода (1 января) определяется суммарный баланс, который представляет собой суммарную остаточную стоимость всех объектов амортизируемого имущества, которое относится к данной амортизационной группе (кроме восьмой–десятой групп, для которых применяется только линейный способ амортизации, хотя нормы на них прописаны в законе).

    Сумма начисленной амортизации рассчитывается ежемесячно.

    Нелинейный метод амортизации должен быть прописан в учетной политике предприятия.

    При вводе в эксплуатацию первоначальная стоимость амортизируемого имущества увеличивает суммарный баланс амортизационной группы, в которую оно включается, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.

    Если предприятие проводило реконструкцию, модернизацию, дооборудование основного средства, стоимость его усовершенствований увеличит суммарный баланс группы. Если на предприятие приобретается имущество, эксплуатированное ранее, или появляется в виде вклада в уставный капитал, то оно учитывается в той амортизационной группе, в которой числилось у предыдущего хозяина (собственника) (пункт 12 статьи 258 НК).

    Из всего вышеперечисленного следует вывод: суммарный баланс за каждый месяц увеличивается на сумму введенных в эксплуатацию основных средств и уменьшается на сумму амортизации.

    Сумма амортизации за месяц по группе рассчитывается по формуле (п. 4 ст. 259.2 Налогового кодекса):

    А — сумма начисленной амортизации за данный месяц для соответствующей амортизационной группы;
    В — суммарный баланс соответствующей амортизационной группы;
    К — норма амортизации для соответствующей амортизационной группы.

    Нормы амортизации определяются согласно п. 5 статьи 259.2 НК (см. таблицу).

    ¦ Амортизационная группа ¦ Норма амортизации (месячная) ¦

    При возврате объектов амортизируемого имущества вследствие прекращения договора безвозмездного пользования, при расконсервации, окончании реконструкции, модернизации амортизация по ним исчисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем возврата, завершения реконструкции, модернизации, расконсервации, а суммарный баланс при этом увеличивается амортизационную группу на остаточную стоимость указанного имущества (п. 9 ст. 258 НК).

    При выбытии основного средства начисление амортизации по нему прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия, а суммарный баланс соответствующей амортизационной группы при этом уменьшается на остаточную стоимость выбывшего объекта. Если в результате выбытия суммарный баланс равен нулю, то такая амортизационная группа ликвидируется.

    Если суммарный баланс группы в какой-то момент становится меньше 20 000 рублей, то в месяце, следующем за месяцем снижения, налогоплательщик имеет право ликвидировать указанную группу, а сумму суммарного баланса отнести на внереализационные расходы за текущий период.

    При истечении срока полезного использования налогоплательщик может исключить объект амортизации из состава амортизационной группы (без изменения суммарного баланса группы) на дату вывода объекта амортизируемого имущества из ее состава (ст.258 НК). При чем начисление амортизации не прекращается и не влияет на исчисление амортизации.

    Срок полезного использования амортизируемого имущества, введенного в эксплуатацию до первого числа налогового периода (1 января), начиная с которого принята учетная политика начисления амортизации нелинейным способом, принимается в расчет с учетом срока эксплуатации соответствующего объекта до указанной даты.

    Согласно учетной политике предприятие решило применять с 2012года нелинейный метод амортизации. В связи определяем суммарный баланс по всем амортизационным группа. Например, суммарный баланс для четвертой группы на 01.01.2012года 1 000 000 рублей. Считаем амортизацию по данной группе за январь 2012 года:
    1 000 000 руб. × 3,8 /100 = 38 000 руб.

    Амортизация за февраль нужно рассчитывать, уже исходя из баланса на 1 февраля и т. д.

    В январе купили и ввели в эксплуатацию имущество стоимостью 250 000 руб. Эта стоимость включится в расчет на 1 февраля. В итоге суммарный баланс по третьей группе на 1 февраля 2011 года будет составлять:
    1 000 000 руб. + 250 000 руб. — 38 000 руб. = 1 212 000 руб.

    При нелинейном способе в первый год эксплуатации первоначальная стоимость списывается намного быстрее, чем при линейном (в первые 35–40 % срока полезного использования). Этот метод удобен для тех организаций, которые используют ускоренную амортизацию.

    При использовании нелинейного метода остаточную стоимость определяют не по каждому основному средству, а по группе в целом, поэтому иногда необходимо исчислять остаточную стоимость по отдельным объектам основных средств. Например, при реализации основного средства для правильного исчисления налога на прибыль, учитывая продажную стоимость (ст. 268 НК).

    Как определить остаточную стоимость основных средств, амортизируемых нелинейным способом?

    Она рассчитывается по формуле (п.1 ст.257)

    Sn = S × (1 — 0,01 × k) n , где

    Sn — остаточная стоимость указанных объектов по истечении n месяцев после их включения в соответствующую амортизационную группу;

    S — первоначальная (восстановительная) стоимость указанных объектов;

    n — число полных месяцев, прошедших со дня включения указанных объектов в соответствующую амортизационную группу до дня их исключения из состава этой группы;

    Читайте также:  Обременение на дом по материнскому капиталу

    k — норма амортизации (в том числе с учетом повышающего (понижающего) коэффициента), применяемая в отношении соответствующей амортизационной группы.

    Нужно определить остаточную стоимость основного средства, отнесенного к пятой группе, стоимостью 1 000 000 рублей. Смотрим норму амортизации для данной группы — 2,7% в месяц. Количество полных месяцев, в течение которых основное средство находилось в группе, например 10.

    S10 = 1 000 000 руб. × (1 — 0,01 × 2,7) 10 ,
    или
    S10 = 1 000 000 руб. × (0,973) 10 = 1 000 000 руб. × 0,761 = 761 000 руб.

    Помимо нелинейного, предприятиям разрешено использовать линейный метод амортизации. Пример расчета линейного метода смотрите здесь.

    Какое имущество амортизируется? Об этом читайте здесь.

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

    В предпринимательстве одним из важнейших понятий является амортизация. За ее счет компенсируются средства, затраченные компанией на приобретение того или иного оборудования. Для расчета амортизации могут использовать один из двух методов.

    Основные положения

    Амортизацией в налогообложении называют перенесение понесенных вследствие покупки затрат на стоимость товаров и услуг, производимых предприятием. За ее счет компенсируются средства, потраченные на приобретение оборудования или постройку зданий.

    Отчисления в данной сфере экономики проводятся в течение всего времени пользования устройством. Отправной точкой считается момент постановки оборудования на баланс, конечной – его снятие. При этом не имеет значение, было ли приобретено новое оборудование или же бывшее в употреблении.

    Порядок начислений утвержден ст. 259 НК РФ. Полученные в ходе расчетов средства записываются в убытки компании и не подлежат налогообложению.

    Используется два способа расчета амортизации – линейный и нелинейный. Владелец предприятия сам волен выбирать метод. Исключение составляют приобретения, относящиеся к постройкам и зданиям, которые относятся к 8-10 амортизационным группам. Они подлежат только линейному методу.

    Ранее выбранный метод нельзя было изменить на другой. С начала 2014 года в связи с внесенными в закон поправками организация имеет право в любой момент отменить линейный метод и заменить его на другой. Но перед этим необходимо внести соответствующие правки в положение об учетной политике фирмы. Переход же с нелинейного метода возможен раз в 5 лет.

    Линейный метод

    Данный метод предпочтительнее использовать в том случае, если оборудование будет использоваться в течение всего срока работы. При этом подразумевается, что и прибыль, получаемая от его работы, будет также одинакова. При данном методе затраченная стоимость списывается равномерно в одинаковом денежном размере.

    Метод предполагает, что сумма начислений будет равняться произведению коэффициента амортизации и стоимости приобретенного оборудования или объекта, зафиксированного в документах.

    Для расчета коэффициента применяется следующая формула:

    К=(1/n)100%, где:

    • К– коэффициент амортизации. Данное число выражается в процентах,
    • n – время его эксплуатации. Измеряется в месяцах.
    • К примеру, организацией было приобретено оборудование стоимостью в 50 000 рублей. Срок эксплуатации – 5 лет, то есть 60 месяцев.

      Ежемесячный коэффициент для расчетов будет равняться:

      При этом сумма ежемесячного отчисления в счет покупки оборудования составит:

      50 000*1.67%= 835 рубля.

      Данную сумму амортизационных начислений будет учитываться на протяжении 60 месяцев использования оборудования. По пришествию данного срока, даже в том случае, если станок будет в рабочем состоянии и не будет списан, амортизационные начисления не будут производиться или же будут приравниваться в документации к нулю.

      Плюсы и минусы линейного способа

      Как и любой метод, линейный способ имеет свои плюсы и минусы. Исходя из них, необходимо решать, стоит ли выбирать его в качестве основного метода.

      Плюсы:

      • Простота. Расчет производится только раз – сразу после внесения имущества на баланс. Полученная сумма действительна в течение всего срока эксплуатации;
      • Списание стоимости проходит довольно точно и легко прослеживается благодаря одинаковой сумме;
      • Отчисления производятся по каждому объекту отдельно. К примеру, если одновременно было куплено 2 или 3 разных станка, коэффициент амортизации и сумма отчислений для каждого рассчитывается в отдельности;
      • Затраты равномерно переносятся на себестоимость производства.

      Недостатки:

      • Не подходит для оборудования, имеющего малый срок эксплуатации;
      • В связи со снижением производительности в ходе работы, оборудование будет требовать значительных затрат на модернизацию и ремонт. При этом списание средств на погашение его стоимости будет идти равномерно;
      • Не подходит предприятиям, часто обновляющим производственные фонды;
      • Сумма уплаченного в течение использования объекта налога будет значительно выше, нежели при нелинейном.

      Нелинейный способ

      Второй метод – нелинейный. Используют его в своей деятельности около 30-40% предприятий. Согласно п. 5 ст. 259 НК РФ, начисление амортизации производится исходя из остатка от изначальной стоимости объекта и срока эксплуатации, определенного предприятием на основе ряда факторов.

      Для начала необходимо определить коэффициент амортизации. Он определяется по следующей формуле:

      K=(2/n)100%, где:

      • K – коэффициент амортизации. Также выражается в процентном соотношении.
      • n – срок, в течение которого оборудование будет полезно.

      После того как остаточная стоимость амортизируемого имущества достигнет 20% от первоначальной, амортизация будет начисляться следующим методом:

      1. Остаток на полученную стоимость фиксируется и считается базовым при расчетах.
      2. Амортизация за месяц определяется как частное между базовой стоимостью и количеством оставшихся месяцев эксплуатации объекта.
      Читайте также:  Работа загса калининского района

      Попробуем разобраться на конкретном примере:

      Был куплен станок стоимостью в 25 000 рублей. Срок эксплуатации составляет 3 года или 36 месяцев. Сумма, равная 20% от стоимости станка – 5 000 тысяч.

      В первые месяцы начисление амортизации происходит так:

      • Определяется норма амортизации: K=(2/36)*100%= 5.56;
      • Первый месяц: 25 000*5.56%= 1390 рублей.
      • Остаточная сумма на начало месяца = 25 000 – 1390= 23610 рублей;
      • Начисление амортизации = 23610*5.56%= 1312.71 рублей.

      Остальные месяцы рассчитываются по такому же принципу.

      После того как остаток на начало месяца составит 5 000 рублей, отчисления на оставшийся срок эксплуатации составят:

      n ост – длительность использования оборудования с данного момента и до окончания срока его полезного использования. Выражается в месяцах.

      К примеру, остаток в 5 000 рублей мы получили через 27 месяцев после введения оборудования в эксплуатацию. Следовательно, n ост составит: 36 – 27 = 9 месяцев.

      При этом сумма начислений будет одинакова для всех последующих месяцев использования.

      Начисления для бывшего в употреблении оборудования

      Полученное в распоряжение имущество может быть не только новым, но и использованным ранее. В таком случае у предыдущего владельца необходимо обязательно выяснить фактический срок использования оборудования и срок его полезного использования. Затем необходимо найти разницу между двумя этими цифрами.

      К примеру, срок полезного действия станка – 72 месяца, ранее им пользовались в течение 20 месяцев. Таким образом, разница составит 72 – 20 = 52 месяца.

      Полученная цифра и будет составлять срок полезной службы для данного оборудования. Он будет стоять в основе расчетов.

      В остальном же владелец предприятия выбирает метод расчета амортизации и применяет его согласно описанным выше формулам.

      Сроки и порядок начисления

      Отчисления начинаются после поставки оборудования на баланс. Первое начисление производят с первого числа следующего после записи оборудования месяца и длятся до окончания срока полезного действия оборудования.

      Например, был куплен станок, срок службы которого составляет 5 лет, то есть – 60 месяцев. Он был поставлен на баланс 15 мая 2010 года, начисления по нему начинаются с 1 июня 2010 года. В мае 2015 года будет произведено последнее начисление для станка, так как с момента его постановки на баланс предприятия прошло 5 лет.

      Несколько слов о порядке и правилах, используемых при расчете начислений.

      1. Для начала отчислений приобретенное оборудование ставится на баланс предприятия. Оборудование, не поставленное на учет, не подвергается амортизационным начислениям;
      2. Финансовые операции, связанные с амортизацией, проводятся ежемесячно, независимо от финансовых результатов фирмы;
      3. Амортизация обязательно учитывается в соответствующем налоговом периоде;
      4. Отчисления приостанавливается в том случае, если объект законсервирован более чем на 3 месяца или проводится его долговременный ремонт (срок ремонта более 1 года).

      Видео: Как рассчитать амортизацию

      Кандидат экономических наук, Кликунов Н.Д., разобрал два метода вычисления амортизации – метод сложных процентов и линейный, и показал, что линейный метод не совершенен.

      Амортизационные начисления являются основным способом компенсации затрат на приобретение того или иного оборудования, используемого в производстве. Рассчитывается данная сумма двумя способами – линейным и нелинейным. Отчисления по амортизации происходят в течение всего срока эксплуатации оборудования, указанного в документах, и начинаются сразу после постановки его на баланс.

      Модернизация ОС не отменяет его ускоренную амортизацию» В заключение отметим, что суммы амортизации, полученные рассмотренным в статье способом, следует отразить по строкам 133, 134 Приложения 2 к Листу 02 приказа ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения». При этом проставив по строке 135 цифру «2» — «нелинейный». См. материал «Декларацию по налогу на прибыль за 2014 год ФНС просит сдавать по новой форме» Итоги Нелинейный метод начисления амортизации носит более упрощенный характер расчета, т.к. износ рассчитывается по группе объектов, а не отдельно по каждому основному средству. Однако есть случаи, когда нелинейный метод применить невозможно.

      Prednalog.ru

      Полученные в ходе расчетов средства записываются в убытки компании и не подлежат налогообложению. Используется два способа расчета амортизации – линейный и нелинейный. Владелец предприятия сам волен выбирать метод. Исключение составляют приобретения, относящиеся к постройкам и зданиям, которые относятся к 8-10 амортизационным группам.

      Нелинейный метод начисления амортизации

      Порядок начисления амортизации Итак, выбрав нелинейный метод начисления амортизации, фирма предпримет такие шаги: 1 Первого числа налогового периода (а затем 1-го числа месяца, для которого рассчитывается амортизация) бухгалтер определяет суммарный баланс каждой амортизационной группы. Баланс рассчитывается как суммарная остаточная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к конкретной амортизационной группе (ст. 322 НК РФ). 2 Суммарный баланс ежемесячно сокращается на сумму амортизации, начисленной по конкретной амортизационной группе. ПРОСТО УЧТИТЕ Если на балансе фирмы есть здания, сооружения, передаточные устройства, относящиеся к восьмой-десятой амортизационным группам, то амортизация по ним начисляется только линейным методом (п.


      3 ст. 259 НК РФ). Даже если в учетной политике установлен нелинейный метод.

      Практический пример применения нелинейного метода начисления амортизации

      Суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) может увеличиться:

      • при вводе в эксплуатацию новых основных средств, входящих в данную амортизационную группу;
      • при изменении первоначальной стоимости основных средств в случае их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения.
      Читайте также:  Какие трудовые споры непосредственно рассматриваются судами

      Суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) может уменьшиться:

      • при выбытии основного средства;
      • при частичной ликвидации основного средства.

      Кроме того, суммарный баланс ежемесячно уменьшается на сумму начисленной амортизации по данной группе основных средств за предыдущий месяц. Об этом сказано в пунктах 2–4, 10 статьи 259.2, пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса РФ.

      Методы начисления амортизации

      К РФ, начисление амортизации производится исходя из остатка от изначальной стоимости объекта и срока эксплуатации, определенного предприятием на основе ряда факторов. Для начала необходимо определить коэффициент амортизации. Он определяется по следующей формуле: K=(2/n)100%, где:

      • K – коэффициент амортизации.
        Также выражается в процентном соотношении.
      • n – срок, в течение которого оборудование будет полезно.

      После того как остаточная стоимость амортизируемого имущества достигнет 20% от первоначальной, амортизация будет начисляться следующим методом:

      1. Остаток на полученную стоимость фиксируется и считается базовым при расчетах.
      2. Амортизация за месяц определяется как частное между базовой стоимостью и количеством оставшихся месяцев эксплуатации объекта.

      Попробуем разобраться на конкретном примере: Был куплен станок стоимостью в 25 000 рублей.

      Нелинейный метод амортизации (налог на прибыль организаций)

      Других основных средств, входящих в данную амортизационную группу, в организации нет. Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация по компьютерной технике начисляется нелинейным методом. Ежемесячная норма амортизации основных средств, входящих во вторую амортизационную группу, составляет 8,8 процента (п.
      5 ст. 259.2 НК РФ). Ежемесячно бухгалтер определял суммарный баланс амортизационной группы и сумму амортизации по данной группе: Месяц Суммарный баланс амортизационной группы на конец месяца Сумма начисленной амортизации по амортизационной группе 2016 год Январь 102 000 руб. 0 руб. Февраль 93 024 руб. (102 000 руб. – 8976 руб.) 8976 руб. (102 000 руб. × 8,8%) Март 84 838 руб. (93 024 руб. – 8186 руб.) 8186 руб. (93 024 руб. × 8,8%) Апрель 77 372 руб. (84 838 руб. – 7466 руб.) 7466 руб. (84 838 руб. × 8,8%) Май 70 563 руб. (77 372 руб. – 6809 руб.) 6809 руб. (77 372 руб.

      Как начисляется амортизация?

      Если налогоплательщик выбрал нелинейный метод амортизации, то он применяется ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением, указанных выше) (п. 3 ст. 259 НК РФ). Суть применения нелинейного метода амортизации в следующем: На 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение нелинейного метода начисления амортизации, для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется суммарный баланс, который рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе (подгруппе). В дальнейшем суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется на 1-е число месяца, для которого определяется сумма начисленной амортизации (п.

      2 ст. 259.2 НК РФ).

      Используем нелинейный метод амортизации

      Нелинейная амортизация

      При вводе нового объекта амортизируемого имущества суммарный баланс амортизационной группы увеличивается на его первоначальную стоимость с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию (п. 3 ст. 259.2 НК РФ). Соответственно, при выбытии объекта из состава амортизируемых активов, суммарный баланс уменьшается на его остаточную стоимость с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия (п. 10 ст. 259.2 НК РФ). Однако, конечно, даже без поступления или выбытия объектов амортизируемых объектов суммарный баланс группы будет меняться (при полном отсутствии движения – уменьшаться) на 1-ое число каждого месяца по мере начисления амортизации (п. 4 ст. 259.2 НК РФ). Шаг 2. Находим сумму амортизации за месяц по каждой амортизационной группе. Для этого используется формула (п. 4 ст.

      Нелинейный метод амортизации — один из методов амортизации амортизируемого имущества по налогу на прибыль. При нелинейном методе (способе) норма амортизации применяется к остаточной, а не первоначальной (восстановительной) стоимости. За счет этого, стоимость имущества списывается неравномерно — с уменьшением суммы амортизации с каждым последующим месяцем.

      Нелинейный метод определен в ст. 259.2. налогового кодекса России. Нелинейный метод амортизации регулируется статьей 259.2. «Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Для налога на прибыль помимо нелинейного метода, может применяться линейный метод амортизации, который применяется большинством налогоплательщиков. В бухгалтерском учете нет аналога нелинейного метода амортизации.

      Пример расчета нелинейной амортизации налоговый учет

      В январе купили и ввели в эксплуатацию имущество стоимостью 250 000 руб. Эта стоимость включится в расчет на 1 февраля. В итоге суммарный баланс по третьей группе на 1 февраля 2011 года будет составлять:1 000 000 руб. + 250 000 руб. — 38 000 руб. = 1 212 000 руб. При нелинейном способе в первый год эксплуатации первоначальная стоимость списывается намного быстрее, чем при линейном (в первые 35–40 % срока полезного использования).
      Этот метод удобен для тех организаций, которые используют ускоренную амортизацию. При использовании нелинейного метода остаточную стоимость определяют не по каждому основному средству, а по группе в целом, поэтому иногда необходимо исчислять остаточную стоимость по отдельным объектам основных средств. Например, при реализации основного средства для правильного исчисления налога на прибыль, учитывая продажную стоимость (ст. 268 НК).

      Ссылка на основную публикацию
      Adblock detector