Филиал это обособленное подразделение юридического лица

Филиал это обособленное подразделение юридического лица

Нормы действующего законодательства РФ позволяют компаниям вести свою деятельность не только по месту своего нахождения, но и на территориальном удалении от него.

В каких случаях при этом необходимо регистрировать филиал, а в каких – иное обособленное подразделение, а также чем отличается филиал от обособленного подразделения, разберемся в данной консультации. А заодно ответим на вопрос: обособленное подразделение – это филиал или нет.

Филиалы и обособленные подразделения организации

Обособленным подразделением является любое территориально удаленное от местонахождения организации подразделение, в котором созданы стационарные рабочие места (то есть на срок более одного месяца) независимо от того, отражено ли создание такого подразделения в учредительных документах организации, и от полномочий, которыми оно наделено (ст. 11 НК РФ).

Обособленным подразделением может являться филиал или представительство. Однако отличие обособленного подразделения от филиала и представительства все же существует (ст. 55 ГК РФ).

Разница между филиалом и обособленным подразделением обусловлена тем, что филиал это обособленное подразделение юридического лица, расположенное удаленно от места его нахождения и осуществляющее функции головной организации (либо их часть), в том числе функции представительства. Представительством, в свою очередь, является обособленное подразделение организации, расположенное удаленно от ее местонахождения и представляющее интересы юридического лица и осуществляющее их защиту. Простое же обособленное подразделение (территориально удаленное и имеющее стационарные рабочие места) в отличие от филиала не вправе осуществлять функции головной организации (ст. 55 ГК РФ).

Кроме этого, отличие филиала от обособленного подразделения также заключается в том, что сведения о филиале должны быть указаны в едином государственном реестре юридических лиц. Сведения же о простом обособленном подразделении, имеющем стационарные рабочие места, вносить в ЕГРЮЛ не нужно (ст. 55 ГК РФ).

Иными словами, обособленное подразделение – это и филиал, и представительство, и обычное обособленное подразделение, не имеющее статуса филиала или представительства.

Филиал или обособленное подразделение: отличия (таблица)

Делая выбор между обособленным подразделением или филиалом, в первую очередь нужно понимать какие именно функции будут возложены на данное подразделение, планируется ли самостоятельное ведение бухгалтерского учета, будет ли подразделение иметь отдельные расчетные счета. Для удобства приведем основные отличия в виде таблицы.

Филиал, представительство, обособленное подразделение – различия:

Право открытия обособленных подразделений есть у всех российских предприятий. Существующее законодательство регламентирует признаки и все аспекты их деятельности. Разберем более подробно правовые нормы, регулирующие деятельность этих структурных единиц компаний.

Что такое обособленное подразделение?

Понятие раскрывается в ГК РФ. Согласно статье 55 Гражданского кодекса, обособленным подразделением (далее ОП) считается представительство или филиал, которые находятся вне места расположения главного офиса, представляющего и защищащего интересы юридического лица. Обособленное подразделение не является юридическим лицом, поскольку действует на основании положений, утвержденных головным офисом. Статья 11 Налогового кодекса говорит о том, что обособленным является любое представительство, расположенное вне территории главного офиса, в котором оборудованы стационарные рабочие места на срок более чем один месяц. Создание обособленного офиса может не отражаться в учредительных документах организации.

В чем специфика филиала и представительства?

Из определений, данных в Гражданском и Налоговом кодексах, а также в ст. 5 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ следует, что существует две формы ОП – филиал и представительство.

Чем отличается филиал от обособленного подразделения? Согласно нормам действующего законодательства, филиал – это одна из форм ОП. Вопрос «обособленное подразделение или филиал — в чем разница» не очень точен, ведь это термины разного уровня. ОП для филиала является более общим понятием, оно включает в себя филиал. Правильнее было бы задать вопрос: «чем отличается филиал от представительства». Ответ на вопрос далее, а прежде рассмотрим, какими призаками обладает ОП:

  • оно является территориально обособленным от юридического лица;
  • у него имеются оборудованные рабочие места;
  • факт создания обособленного офиса в виде филиала или представительства предприятие должно указывать в учредительных и других документах;
  • действие руководства ОП осуществляется на основании доверенности от имени организации.

Исходя из ГК РФ и ФЗ-14 устанавливаются две формы ОП:

  1. Представительство (п. 1 ст. 55 ГК РФ) — представояет интересы юридического лица.
  2. Филиал (п. 2 ст. 55 ГК РФ) 1 не только представляет интересы, но и осуществляет функции головной организации: полностью или частично
Читайте также:  Где получить справку об отсутствии недвижимости

Таким образом, у филиала и представительства несколько разные функции.

НК РФ указывает только на обособленность и наличие стационарных рабочих мест как признак ОП, без перечисления конкретных форм. В законодательстве указано, что сведения о создании нового филиала или представительства должны быть внесены в учредительные документы, а также их необходимо сообщить ИФНС для включения в ЕГРЮЛ. Условие территориальной обособленности считается соблюденным, если ОП географически находится отдельно от главного офиса на территории, и они подконтрольны разным налоговым инспекциям. Таким образом, ОП не обязательно должно быть расположено в другом городе.

Процедура создания филиала или представительства

Обособленное подразделение ставится на учет в налоговой по месту его нахождения. При этом осуществляется постановка на учет по месту нахождения каждого ОП. Если их несколько и они созданы на территории одного муниципального образования, организация может выбрать одно ОП для постановки на учет на свое усмотрение. Если оно не является филиалом или представительством, НК РФ указывает, что необходимо известить о его создании ИФНС в течение месяца после его создания.

Обособленное подзразделение должно быть поставлено на учет в ФСС, в ПФР теперь данные для регистрации передает налоговая автоматически.

Место уплаты налогов и представления отчетности

Уплата и предоставление отчетности осуществляются обособленным подразделением по месту его нахождения.

Обособленное подразделение при УСН

Многих предпринимателей, желающих открыть ОП, пугает возможность утраты работы по УСН. В каких случаях действительно стоит этого опасаться?

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ, не вправе применять УСН, организации, имеющие филиалы. Следовательно, если данные о создании ОП не внесены в учредительные документы и ЕГРЮЛ, то такое юридическое лицо вправе применять УСН. При условии, что соблюдаются все остальные положения, указанные в данной норме. Соответственно не имеют права на использование УСН владельцы филиалов. Отметим, что до 1 января 2016 года подпункт 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ запрещал применение УСН для представительств. В настоящее время такое ограничение снято и представительства; ОП тоже имеют право пользоваться этой системой налогообложения.

Организация, применяющая УСН, при создании ОП (кроме филиала), обязана встать на учет в налоговый орган по месту нахождения этого трерриториального отделения. Об этом говорит пункт 1 статьи 83 НК РФ. Для этого необходимо направить в налоговый орган сообщение по форме № С-09-3-1 об открытии ОП в течение одного месяца со дня создания. После его получения, налоговый орган в течение пяти дней осуществит постановку на учет.

За уклонение от постановки на учет предусмотрены штрафные санкции. Например, за нарушение срока постановки грозит штраф 200 рублей (статья 126 НК РФ). За ведение деятельности без постановки на учет предусмотрено более суровое наказание — 10% от суммы доходов, но не менее 40 000 рублей (пункт 2 статьи 116 НК РФ).

Отчетность обособленного подразделения в 2019 году

Юридические лица, имеющие ОП и применяющие УСН, исчисляют налоговую базу и сумму налога в целом по организации с учетом всех доходов и расходов. При этом, уплата налога производится в налоговом органе по месту нахождения главного офиса вне зависимости от того, где находятся подразделение.

При его открытии юридическое лицо, использующее УСН, становится налоговым агентом по уплате НДФЛ, не только в своем основном офисе, но и в подразделении. Отчетность и уплата этого налога производится по месту регистрации ОП. Если же организация имеет несколько ОП, то отчетность и уплата налога должна производиться по месту регистрации каждого из них. Поскольку глава 23 НК РФ не дает права налоговым агентам самостоятельно выбирать подразделение для исчисления и уплаты налогов. Это же утверждение содержит письмо Минфина от 23 декабря 2016 г. № 03-04-06/77778.

Что касается постановки на учет в ФСС и ПФР, то с 1 января 2015 года такая обязанность отменена на основании Федерального закона от 28.06.2014 № 188-ФЗ. Она сохранена только для тех отделений, которые отвечают следующим признакам:

  • самостоятельно начисляет выплаты в пользу физических лиц;
  • выделено на отдельный баланс;
  • имеет расчетный счет.
Читайте также:  Что значит в коммерческих целях

Если не выполняется, хотя бы одно условие, ставить его на учет не нужно.

Доля прибыли обособленного подразделения

Уплата налогов и авансовых платежей производится исходя из доли прибыли. Для ее расчета за основу принимается один из двух показателей:

  • среднесписочная численность работников обособленного подразделения (далее СЧОП);
  • расходы на оплату труда работников обособленного подразделения (далее ОТОП).

Выбранный показатель, согласно статье 288 НК РФ, необходимо отразить в учетной налоговой политике. Решение о внесении изменений в налоговую политику принимается с начала налогового года. Об этом говорит статья 313 НК РФ.

Расчет доли прибыли по ОП производится в соответствии с определенным алгоритмом:

Расчет удельного веса, выбранного показателя — СЧОП или ОТОП

Удельный вес СЧОП = СЧОП / СЧОРГ * 100%

Расчет удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества ОП (далее ОСОП)

Расчет доли прибыли обособленного подразделения (далее ДПОП)

Таким образом производится расчет доли прибыли по обособленному подразделению, пример желательно привести в налоговой политике или в иной документации организации.

Отдельно стоит отметить, что при выборе показателя расходов на оплату труда для расчета доли прибыли, необходимо учитывать расходы на зарплату сотрудников, не входящих в штат предприятия. То есть работающих на основании гражданско-правовых договоров и договоров подряда.

Ответственность

Ответственность за деятельность филиалов и представительств несет организация. В Гражданском кодексе не установлена отдельная ответственность для ОП.

Статьи по теме

Филиал — это обособленное подразделение юридического лица, но только при определенных условиях. В статье – все подробности о филиале, бесплатные тематические справочники и полезные ссылки.

Без проблем работать со структурными подразделениями помогут следующие документы (их можно скачать):

Филиал это часть юридического лица, его обособленное подразделение. Однако не любая структура, находящаяся отдельно от месторасположения фирмы, считается филиалом юридического лица. Например, не считается таковым подразделение, которое не отражено в Едином госреестре юрлиц (ЕГРЮЛ). И для филиала это – не единственное отличие.

что такое филиал юридического лица;

является ли филиал юридическим лицом;

особенности работы с филиалом юридического лица.

Другие документы для ведения учета в организациях

Ознакомившись с подробностями о филиале юридического лица, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:

Что такое филиал юридического лица

Термин происходит от латинского filialis — сыновний. Что такое филиал, законодательно определено в Гражданском кодексе, где сказано: филиал это структурное подразделение фирмы, отвечающее следующим признакам.

  1. Филиал это подразделение, находящееся отдельно от месторасположения юрлица.
  2. По месторасположению данной структуры организованы рабочие места стационарного характера. Речь идет о созданных работодателем на период более месяца местах:

    которые находятся под его контролем;

    где сотрудники должны находиться в связи с выполнением работы.

    1. Подразделение выполняет функции организовавшей его фирмы (полностью или частично).

    Является ли филиал юридическим лицом

    Филиалы это обособленные подразделения фирм, данные о которых в обязательном порядке отражаются в Едином госреестре юрлиц (ЕГРЮЛ). При этом не имеет значения, закреплено ли наличие таких подразделений в уставе фирмы. Кроме того, регистрация в ЕГРЮЛ филиалов это основание для того, чтобы они были поставлены на учет в налоговой инспекции. Дата отражения в ЕГРЮЛ информации — день, когда данное подразделение ставится на налоговый учет.

    В то же время филиалы это только подразделения фирм, и они не считаются самостоятельными юрлицами. В АО и в ООО такие структуры ведут бизнес от имени общества, а также полностью или частично выполняют функции создавшего их общества.

    Как создать филиал юридического лица

    Решение создать обособленную структуру является стратегическим, имеет серьезные юридические и финансовые последствия, поэтому оно принимается высшим руководством или даже собственниками фирмы. В хозяйственных обществах – акционерных и с ограниченной ответственностью – филиалы организуются по решению одной из двух управленческих структур, в зависимости от того, что сказано в уставе фирмы.

    Основной орган, который уполномочен принять решение учредить филиал это общее собрание участников. Решение о создании считается принятым, если за него проголосовало больше чем две трети участников общества. Более высокий лимит голосов может быть определен уставом фирмы.

    Читайте также:  План работы специалиста по охране труда

    Кроме того, есть еще один орган управления, который может принять решение — Совет директоров, но только если такое полномочие предусмотрено в уставе фирмы.

    Как зарегистрировать подразделение

    Филиал это обособленная структура юридического лица, по которой пакет подаваемых документов и порядок регистрации в ЕГРЮЛ зависит от того, что сказано о таком подразделении в уставе. Например, если в уставе ничего не сказано о филиале юридического лица и перед регистрацией текст устава не корректируется, то достаточно подать в регистрирующую инспекцию заявление по типовой форме р14001 из приказа от 25.01.12 № ММВ-7-6/25@.

    Если же в уставе уже есть какие-то положения, то прежде чем регистрировать подразделение в ЕГРЮЛ, необходимо уточнить текст устава. После чего подать в регистрирующую инспекцию заявление по типовой форме р13001.

    При регистрации филиала юридического лица в ЕГРЮЛ ему выделяется свой КПП, тогда как отдельного ИНН эта обособленная структура не получает. При оформлении документов в процессе хозяйственной деятельности подразделение использует идентификационный номер налогоплательщика, который числится за фирмой в целом.

    Если подразделение не отражено в уставе

    Заявление р14001 – это документ, который подают в регистрирующую инспекцию, чтобы исправить сведения о юрлице, имеющиеся в ЕГРЮЛ. При регистрации филиала документ включает в себя следующие заполненные разделы:

    первый и второй раздел;

    раздел для служебных пометок налоговой;

    Лист «О» для отражения измененной информации;

    Заявление по типовой форме р14001 позволяет зарегистрировать данные о подразделении, в том числе о его адресе, или изменить эти сведения.

    Если подразделение отражено в уставе

    После того, как текст устава будет скорректирован, для регистрации структурного подразделения необходимо заполнить и подать в регистрирующую инспекцию заявление по типовой форме р13001. Оно позволяет зарегистрировать в ЕГРЮЛ корректировки, внесенные в устав. Заполнить в составе подаваемой формы р13001 необходимо первый и второй разделы страницы 001, а также Лист «К» и заключительный Лист «М» с данными о лице, подающем заявление по типовой форме р13001.

    Особенности уплаты федеральных налогов

    НДС, который фирма должна уплачивать в качестве налогоплательщика или агента, подразделение самостоятельно не перечисляет. Аналогичная ситуация с «прибыльным» налогом, который фирмы перечисляют в качестве плательщиков в федбюджет, а также в качестве налогового агента. Все платежи вносит головное отделение.

    В то же время НДФЛ уплачивается как по месторасположению подразделения, так и по месторасположению головной структуры. Такая же ситуация с «прибыльным» налогом, который фирмы перечисляют в качестве плательщиков в бюджет региона.

    Особенности перечисления остальных налоговых платежей

    Большинство налогов нефедерального уровня необходимо перечислять независимо от места расположения и регистрации структур фирмы. Во многих случаях все зависит от местонахождения облагаемых объектов. Так, например, «транспортный» платеж перечисляют по адресу регистрации транспорта, а «земельный» — по местонахождению участков земли, «игорный» платеж – по месту расположения игорного оборудования, плату за вред природе – по месторасположению загрязняющих природу объектов, «водный» платеж – по месту нахождения эксплуатируемого водного объекта.

    Особенности по сдаче налоговой отчетности

    В отношении некоторых федеральных налогов применяется общее правило о представлении отчетов по месторасположению головной структуры. В таком порядке при наличии подразделений сдается отчетность по НДС, а также по «прибыльному» налогу, который перечислен фирмой в качестве налогового агента.

    В то же время действует иной порядок, когда отчеты сдаются по месторасположению как головной структуры, так и обособленных подразделений. Данный порядок распространяется на платежи по «прибыльному» налогу фирм в качестве налогоплательщиков, а также по НДФЛ.

    По налоговым платежам нефедерального уровня порядок подачи отчетности зависит от месторасположения облагаемых объектов. Так, например, «транспортный» отчет подают по адресу регистрации транспорта, «земельный» — по местонахождению участков земли, «игорную» отчетность – по месту расположения игорного оборудования, отчет по плате за вред природе – по месторасположению загрязняющих объектов, «водный» отчет – по месту нахождения эксплуатируемого водного объекта.

    Ссылка на основную публикацию
    Услуги нотариуса по оформлению договора купли продажи
    Прежде" всего, нотариус – единственное лицо на рынке недвижимости, которое несет полную имущественную ответственность за свои возможные ошибки. Если по...
    Увольнение со службы 5 букв сканворд
    Последняя бука буква "д" Ответ на вопрос "Увольнение со службы ", 5 букв: абшид Альтернативные вопросы в кроссвордах для слова...
    Увольнение со службы в органах внутренних дел
    Дата вопроса: 27.09.2016 Автор: Сергей 23.09.2016 г. написал рапорт на пенсию по выслуге лет, в ОК сказали , что надо...
    Услуги правового и технического характера нотариус
    belchonock / Depositphotos.com Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации признала ошибочной точку зрения нижестоящих судов о том,...
    Adblock detector