Что является доходом физического лица

Что является доходом физического лица

Правда ли, что любые поступления на банковскую карту физического лица включаются в его налогооблагаемый доход? И, соответственно, с сумм поступивших на карту денег придется заплатить НДФЛ?

Как налоговая узнает о поступлениях на вашу карту?

Вопрос о налогообложении поступлений на банковскую карту возник потому, что сведения о движении денег на счетах – далеко не тайна. Налоговая инспекция может запросить в банке информацию о счетах физлица и операциях по ним (п. 2 ст. 86 НК РФ). И обнаружив регулярные платежи от организации, не являющейся вашим работодателем, или «подозрительные», на ее взгляд, поступления от других граждан, налоговая инспекция потребует от вас разъяснений. Хотя банк может и по собственной инициативе передавать информацию о сомнительных, на его взгляд, операциях в ФНС и Росфинмониторинг в соответствии с требованиями Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ .

Конечно, доказывать, что вы уклоняетесь от уплаты налога – это обязанность налоговой инспекции (ст. 108 НК РФ). Однако, чтобы избежать претензий с ее стороны, нужно понимать, какие платежи определенно вызовут интерес у проверяющих, а за какие вам и вовсе нужно будет отчитаться и заплатить налог.

Главный критерий при анализе поступлений – это их систематичность. При этом особый интерес вызовут поступления не от организаций или ИП, а от «обычных» физиков. Ведь организация или предприниматель, перечисляя вам деньги по большинству выплат (арендная плата, вознаграждения за работу), признаются налоговыми агентами, а потому за вас должны удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Другое дело – граждане, не являющиеся ИП. Налоговыми агентами они не являются, а потому поступления от них, как считает налоговая инспекция, с большой вероятностью могут быть налогооблагаемым доходом. Поэтому если вы регулярно получаете деньги от одного и того же физлица или разных физических лиц, это может быть сигналом для налоговой: а не ведете ли вы фактически предпринимательскую деятельность или не продаете ли вы имущество, за которое почему-то не отчитались.

Какие поступления – не доход?

В первую очередь, нужно понимать, что доходом признается экономическая выгода (п. 1 ст. 41 НК РФ). Это означает, что, к примеру, возвращенный физлицу беспроцентный заем, выданный ранее другому лицу, или просто полученный от физлица заем доходом признаваться не будут.

И даже когда экономическая выгода возникает, некоторые доходы не облагаются НДФЛ. Перечень таких доходов приведен в ст. 217 НК РФ. К ним, в частности, относятся:

  • поступления от продажи недвижимости, которая находилась в собственности физлица более 3 или 5 лет (в зависимости от источника получения такой недвижимости);
  • доходы от продажи иного имущества, которое находилось в собственности физлиц 3 года и более;
  • полученные на карту алименты;
  • денежные подарки, полученные от любых физических лиц;
  • денежные доходы, полученные в порядке наследования;
  • поступления от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ продукции животноводства и растениеводства (если общая площадь участков не превышает 0,5 га и у физлица нет наемных работников);
  • поступления от реализации заготовленных физлицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов для собственных нужд;
  • плата от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, полученной от любительской и спортивной охоты.

Если же налоговая обнаружит доходы, которые вы намеренно не задекларировали в надежде, что о них никто не узнает, то с вас взыщут не только сам неуплаченный налог, но и пени за просрочку уплаты, а также штраф 20% от суммы налоговой задолженности.

База для расчета налогового платежа.

Налогооблагаемый доход граждан

Согласно ст. 207 НК РФ, все физические лица, получающие доходы от источников на территории России, и резиденты страны, имеющие поступления от источников за рубежом, являются плательщиками НДФЛ. Согласно тексту нормативного акта, понятие «резидентство» означает, что гражданин находится в государстве не менее 183 дней за предыдущие 12 месяцев. В ст. 208 НК РФ конкретизируется, какие поступления физлиц формируют налогооблагаемый доход.

К их числу относится:

  • доходы от участия в компаниях (дивиденды и проценты);
  • выплаты фирм-страховщиков при наступлении страхового случая;
  • поступления от предоставления в пользование объектов интеллектуальной собственности;
  • прибыль от реализации объектов имущества, ценных бумаг, прав требования;
  • поступления от сдачи недвижимости в наем;
  • доходы от исполнения трудовых обязанностей (заработная плата);
  • поступления от использования ЛЭП, оптоволоконных сетей.
Читайте также:  На каком месяце идут в декретный отпуск

В ст. 217 указано, что не подлежат налогообложению следующие виды доходов граждан:

  • материальная помощь;
  • государственные пенсии и пособия;
  • алиментные выплаты;
  • все виды компенсаций;
  • вознаграждение донорам за взятую кровь;
  • гранты, полученные налогоплательщиком по итогам участия в конкурсе;
  • благотворительная помощь и т.д.

Для расчета налогооблагаемого дохода гражданина РФ, нужно просуммировать денежные поступления от источников на территории страны и за ее пределами. Результат уменьшается соразмерно вычетам, на которые физическое лицо вправе претендовать согласно федеральному законодательству (например, социальных, стандартных, имущественные). Полученное число умножается на ставку НДФЛ, применимую для конкретной ситуации.

Налогооблагаемый доход физических лиц

Компании и ИП на общем фискальном режиме обязаны перечислять в бюджет налог на прибыль. С точки зрения уплаты этого обязательства под налогооблагаемым доходом понимается финансовый результат хозяйствующего субъекта. Согласно ст. 247 НК РФ, он определяется как разница между поступлениями юридического лица и понесенными им расходами.

К числу поступлений для расчета прибыли относят (ст. 248 НК РФ):

  • доходы от реализации товаров, работ или услуг;
  • внереализационные поступления (т.е. приходы от непрофильных для компании направлений деятельности, например, от сдачи в аренду временно пустующих площадей, проценты от размещения депозитов и т.д.).

В ст. 252 НК РФ указано, что в целях расчета налоговой базы компании и ИП вправе принять к вычету расходы, соответствующие следующим критериям:

  • они экономически целесообразны;
  • по ним имеются подтверждающие первичные документы.

Если доходы или расходы номинированы в валюте, они пересчитываются в рубли по курсу ЦБ, действовавшему на дату совершения сделки. Если они имеют натуральную форму, их стоимость определяется исходя из актуальных рыночных цен. Вычитая из суммы поступлений за определенный период расходы за аналогичный временной промежуток, организация получает налогооблагаемый доход. С него уплачивается налог на прибыль по ставке, обозначенной статьями НК РФ.

Если компания или ИП состоит на льготном фискальном режиме, уплата налога на прибыль не предусмотрена, но имеют место специальные бюджетные обязательства. Например, для юрлиц на УСН 6% налогооблагаемым доходом будет являться сумма полученных за период поступлений, для фирм на ЕНВД — количество физического показателя (автомобилей, работников и т.д.), умноженное на базовую доходность.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ, подоходный налог) является основным из прямых налогов и взимается практически со всех видов доходов в денежной и натуральной формах, полученных в течение календарного года.

В число облагаемых НДФЛ доходов входят заработная плата и различные виды премий, гонорары за продукты интеллектуальной деятельности, доходы от проданного имущества, выигрыши, подарки и даже выплаты по больничным листам. Исключением являются только необлагаемые виды доходов.

Плательщики НДФЛ и объекты налогообложения

Для целей налогообложения плательщики НДФЛ подразделяются на две группы:

  1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (находящиеся на российской территории более 182 календарных дней в течение года).
  2. Не являющиеся резидентами Российской Федерации лица, получившие доход на территории РФ.

На какие виды доходов распространяется налог?

Согласно статье 217 Налогового кодекса РФ не все виды доходов физических лиц подлежат налогообложению.

Облагаются налогом доходы:
  • от реализации имущества, бывшего в собственности менее 3 лет;
  • полученные от источников за пределами Российской Федерации;
  • в виде арендных платежей;
  • различного рода выигрыши;
  • прочие доходы.
Не облагаются НДФЛ:
  • доходы от продажи имущества, бывшего в собственности более 3-5 лет;
  • доходы от реализации права наследования;
  • доходы, полученные в рамках договора дарения от близких родственников или членов семьи, к которым относятся дети и родители (в том числе усыновители и усыновлённые), супруги, братья и сестры (в том числе сводные), а также бабушки, дедушки и внуки;
  • иные виды доходов.

Особенности налогообложения доходов от продажи имущества

В целях правильного определения налогооблагаемых видов доходов необходимо учитывать изменения, действующие с начала 2016 года. Речь идёт об изменении срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика, после которого доход от его продажи освобождается от налога.

При этом для некоторых видов имущества сохранились прежние условия. К ним относится недвижимость, полученная в порядке наследования, приватизации или оформленная по договорам дарения и пожизненного содержания с иждивением.

Читайте также:  Разница между незаключенным договором и недействительным

Также следует учитывать новые правила определения налоговой базы, установленные для доходов от продажи недвижимости, если сумма сделки сильно отличается от рыночной стоимости имущества в меньшую сторону. В подобных случаях доходом налогоплательщика признаётся кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7.

Обязательное декларирование доходов физических лиц

НДФЛ отличается от земельного, транспортного и налога на имущество отсутствием налогового уведомления. Все обязанности по расчету налога и предоставлению отчётности возложены на самих налогоплательщиков или их налоговых агентов.

Самостоятельно декларировать полученные доходы обязаны:

  • Индивидуальные предприниматели.
  • Физические лица в отношении доходов, полученных не через налоговых агентов.
  • Адвокаты, нотариусы и прочие лица, занимающиеся частной практикой.
  • Физические лица по доходам от продажи имущества.
  • Резиденты Российской Федерации, получившие доходы за пределами России.
  • Физлица по доходам, связанным с налоговыми агентами, в отношении которых не был удержан налог.
  • Физические лица по выигрышам от лотерей и других игр, основанных на риске.
  • Лица, получающие гонорары как наследники авторов произведений искусства, науки и литературы. Сюда же относятся наследники авторов изобретений, получающих выплаты по патентам.
  • Физические лица, получившие доход от других физических лиц в рамках договора дарения.

Разберёмся на примерах в каких же случаях нужно подавать налоговую декларацию.

Пример 1

Пример 2

Пример 3

Пример 4

Пример 5

Пример 6

Пример 7

Сроки и порядок уплаты подоходного налога

Налоговым и отчётным периодом по налогу на доходы физических лиц установлен календарный год. Это касается всех налогоплательщиков, а вот порядок уплаты подоходного налога для резидентов и иностранных граждан будет разным.

Декларирование доходов резидентами РФ

Налогоплательщики, обязанные самостоятельно декларировать свои доходы, предоставляют в территориальный налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля, следующего за налоговым периодом года. Оплатить исчисленную в декларации сумму налога нужно до 15 июля того же года включительно.

В качестве подтверждающих документов к декларации прикладываются справка 2-НДФЛ и другие бумаги, фиксирующие доходы и расходы налогоплательщика. При этом налоговая инспекция может затребовать справки 2-НДФЛ от каждого налогового агента, посредством которого были получены выплаты в указанном периоде.

Налоговую декларацию можно подать как в бумажном, так и в электронном виде.

Бумажный бланк предоставляется бесплатно в местной налоговой инспекции. Узнать адрес территориального налогового органа можно с помощью соответствующего онлайн-сервиса на сайте ФНС.

Если подача декларации носит не систематический, а разовый характер, проще всего воспользоваться услугами почты России. Документы отправляются ценным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения. Датой подачи декларации в этом случае будет считаться день отправления, а точнее, число, указанное на почтовом штампе письма.

Лица, не обязанные самостоятельно декларировать свои доходы, могут подавать налоговую декларацию в течение всего года, следующего за налоговым периодом.

Оплатить налог на доходы физических лиц можно на нашем сайте (по УИН) либо через любое финансово-кредитное учреждение. При самостоятельном заполнении квитанции не забывайте правильно указывать коды бюджетной классификации.

Налог на доходы физических лиц — резидентов Российской Федерации (статья 228 НК РФ) Код бюджетной классификации (КБК)
Сумма текущего платежа, а также недоимки, перерасчёты и прочие задолженности 18210102030011000110
Пени по налогу 18210102030012100110
Проценты по соответствующему платежу 18210102030012200110
Сумма штрафов и прочих денежных взысканий 18210102030013000110

Порядок уплаты НДФЛ иностранными гражданами

Для иностранцев, прибывших в Россию в безвизовом режиме и работающих по патенту, установлен порядок уплаты подоходного налога в виде авансового платежа. В данную категорию налогоплательщиков входят физические лица, работающие по найму в организациях, у индивидуальных предпринимателей и других физических лиц, а также занятые частной практикой.

Сумма НДФЛ для указанных выше лиц фиксирована и составляет 1200 р. Эта величина ежегодно корректируется с учетом коэффициента дефлятора и регионального коэффициента, отражающего особенности рынка труда в соответствующей местности. Актуальные данные о ежемесячных авансовых платежах, подлежащих уплате иностранными гражданами, можно найти на официальном сайте ФНС.

Также обращаем внимание на разницу в кодах бюджетной классификации для нерезидентов.

НДФЛ с иностранных граждан, работающих на основании патента (статья 227 НК РФ) Код бюджетной классификации (КБК)
Сумма текущего платежа, а также недоимки, перерасчёты и прочие задолженности 18210102040011000110
Пени по налогу 18210102040012100110
Проценты по соответствующему платежу 18210102040012200110
Сумма штрафов и прочих денежных взысканий 18210102040013000110
Читайте также:  Документы для банка на ипотеку вторичное жилье

Расчёт суммы налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц рассчитывается по следующей формуле:

При этом налоговая база учитывается отдельно по каждому из доходов с различными налоговыми ставками.

Ставки подоходного налога

В отношении налога на доходы физических лиц российским законодательством предусмотрено пять видов налоговых ставок. Их величина различается в зависимости от вида доходов и категории налогоплательщиков.

Налоговая ставка 9%

Устанавливается для физических лиц, получивших доходы в виде:

  • дивидендов до 2015 года;
  • процентов по облигациям, эмитированным до 2007 года, с ипотечным покрытием;
  • выплат учредителям доверительного управления ипотечным покрытием, если доходы получены от ипотечных сертификатов, приобретённых до 2007 года.

Налоговая ставка 13%

Является основной налоговой ставкой для резидентов Российской Федерации. По ставке 13% облагаются заработная плата, доходы от продажи имущества, выплаты по гражданско-правовым договорам, а также другие виды доходов, например, от реализации ценных бумаг.

Также налоговая ставка 13% применяется в отношении физических лиц — нерезидентов, получивших доходы от:

  • работы в качестве высококвалифицированного специалиста согласно закону о правовом положении иностранцев в РФ;
  • исполнения трудовых обязанностей участниками госпрограммы по оказанию содействия соотечественникам, проживающим за рубежом, в части их добровольного переселения в РФ. К этой же категории налогоплательщиков относятся члены семей соотечественников, подпадающих под действие указанной госпрограммы, совместно переселившихся в Россию на постоянное место жительства;
  • осуществления трудовой деятельности членами экипажей судов, плавающих под российским государственным флагом;
  • прочей трудовой деятельности.

Налоговая ставка 15%

Применяется в отношении дивидендов, выплаченных российскими компаниями физическим лицам — нерезидентам.

Налоговая ставка 30%

Предусмотрена для всех остальных доходов, полученных нерезидентами в Российской Федерации.

Налоговая ставка 35%

Это максимальный размер подоходного налога, установленный российским законодательством для следующих видов доходов:

  • Любые призы и выигрыши, превышающие установленные размеры, полученные в результате игр, конкурсов и прочих мероприятий, организованных в рекламных целях.
  • Проценты по банковским депозитам в части превышения установленных законом величин.
  • Суммы, превышающие максимальные размеры, сэкономленные на процентах при получении кредитов и прочих заёмных средств.
  • Плата за пользование средствами пайщиков кредитного потребительского кооператива, а также процентов по займам, выданным сельскохозяйственному кредитному потребительскому кооперативу, его членами в части превышения установленных законом норм.

Исчисление НДФЛ налоговыми агентами

Физические лица, получающие доход от работодателя или других организаций, освобождаются от необходимости самостоятельно уплачивать подоходный налог. Вместо них, эта обязанность возлагается на налоговых агентов, которыми признаются работодатели и прочие организации, выплачивающие физическим лицам денежные средства.

Рассмотрим основные правила, которых придерживаются налоговые агенты, при исчислении и удержании сумм подоходного налога с физлиц:

  • Налог в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, исчисляется ежемесячно с начала налогового периода нарастающим итогом.
  • Суммы доходов, к которым применяются другие налоговые ставки, учитываются налоговыми агентами отдельно.
  • При исчислении суммы налога не рассматриваются доходы, полученные физическим лицом от других налоговых агентов.
  • Исчисленный налог удерживается из доходов налогоплательщика во время их фактической выплаты.
  • Сумма НДФЛ удерживается за счёт средств физического лица, однако не может превышать 50% от величины текущей выплаты.
  • Если полную сумму налога или её часть удержать невозможно, налоговый агент уведомляет о возникших обстоятельствах налогоплательщика и налоговый орган по месту своего учёта.

Уменьшение суммы облагаемого налогом дохода (налоговые вычеты)

Каждый плательщик НДФЛ имеет право снизить налоговую нагрузку путём применения соответствующих налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу (например, социальные налоговые вычеты). Наряду с этим, НК РФ предоставляет возможность вернуть часть ранее уплаченного в бюджет налога, если гражданин в течение налогового периода имел определённые виды расходов (к примеру, затраты на обучение или покупку жилья).

Имущественный налоговый вычет предоставляется на основании декларации по форме 3-НДФЛ, к которой необходимо приложить подтверждающие соответствующие расходы документы. В то же время многие стандартные налоговые вычеты не требуют обязательной сдачи отчётности, их можно получить у работодателя по письменному заявлению.

Ссылка на основную публикацию
Что нужно для открытия управляющей компании
Итак, вы решили начать собственный бизнес, да не где-нибудь, а в сфере ЖКХ. Открыть управляющую компанию? А почему бы и...
Что входит в сгоз по 44 фз
Совокупный годовой объем закупок по Закону N 44-ФЗ Совокупный годовой объем закупок, осуществляемых в соответствии с Законом N 44-ФЗ (далее...
Что входит в страховой стаж для пенсии
Что такое страховой стаж - понятие в соответствии с пенсионным законом. Страховой стаж – это учитываемая при определении права на...
Что нужно для оформления машины в гаи
Многие люди интересуются вопросом: как происходит сейчас оформление автомобиля в ГИБДД по новым правилам? Вопрос актуальный, так как машины сегодня...
Adblock detector